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EU-Mehrwertsteuerreform: Änderungen im Onlinehandel - 1. Juli 2021

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  • EU-Mehrwertsteuerreform: Änderungen im Onlinehandel - 1. Juli 2021

    E-COMMERCE.
    Im Oktober 2017 hat die Europäische Kommission Vorschläge zur ersten Stufe der Reform des EU-Mehrwertsteuersystems vorgelegt. Zum 1. Januar 2020 sind die Quick Fixes in Kraft getreten. Sie betreffen Konsignationslager und innergemeinschaftliche Lieferungen.

    Für den Onlinehandel gelten bereits seit 2015 erste Maßnahmen, die sich auf Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen sowie elektronisch erbrachte Dienstleistungen beziehen. Eine weitere Änderung wird Corona-bedingt auf den 1. Juli 2021 verschoben.

    Folgende Änderungen im elektronischen Handel müssen Unternehmer ab dem 1. Juli 2021 beachten:

    1. Europaweiter „Versandhandel“
    Lieferungen von Gegenständen an Nichtunternehmer innerhalb der EU werden im Rahmen eines Fernverkaufes im Ansässigkeitsstaat des Empfängers steuerbar. Voraussetzung ist, dass der Lieferant innerhalb der gesamten EU durch entsprechende Fernverkäufe einen Umsatz von jährlich mehr als 10.000 Euro erzielt (neue einheitliche Grenze). Um eine Registrierungspflicht für umsatzsteuerliche Zwecke der liefernden Unternehmer im jeweiligen Ansässigkeitsstaat des Kunden zu vermeiden, wird das „One-Stop-Shop“-Verfahren (OSS-Verfahren) auf diese innergemeinschaftlichen Fernverkäufe ausgedehnt. Ebenfalls wird es Änderungen für alle innergemeinschaftlichen Fernverkäufe an Nichtunternehmer durch Drittlands-Unternehmer (B2C) geben, für die zukünftig ebenfalls die Anwendung des OSS-Verfahrens möglich ist.

    2. Versandhandel über elektronische Schnittstellen
    Werden Lieferungen von Unternehmern an Nichtsteuerpflichtige durch die Nutzung einer elektronischen Schnittstelle (beispielsweise eines Marktplatzes, einer Online-/Internetplattform oder eines Portals) unterstützt, werden die Betreiber dieser Schnittstellen unter gewissen Voraussetzungen in die Liefer-/Umsatzkette fiktiv umsatzsteuerlich mit einbezogen. Auch hier wird das OSS-Verfahren für die meisten Liefervorgänge zur Verfügung stehen.

    3. Besonderheiten bei der Einfuhr
    Die Steuerbefreiung für Warensendungen bis 22 Euro entfällt und der neue relevante Sachwert beträgt 150 Euro. Waren mit einem Sachwert von maximal 150 Euro werden nur noch unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei, insbesondere im OSS-Verfahren unter Verwendung einer speziellen OSS-USt-IdNr. Erfolgt keine Meldung im OSS-Verfahren, ist die Einfuhr nicht steuerfrei. Für Kleinsendungen bestehen dann Meldemöglichkeiten über das neue ATLAS-Modul zur Importabfertigung von Post- und Kuriersendungen (IMPOST, voraussichtlich ab dem 4. Quartal 2021), das Bürger- und Geschäftskundenportal (BuG) und den Import-One-Stop-Shop (IOSS).

    4. Ausführung von innergemeinschaftlichen B2C-Dienstleistungen
    Grundsätzlich ist die Erbringung von Dienstleistungen an Nichtunternehmer am Sitz-Ort des leistungserbringenden Unternehmers steuerbar. In den anderen Fällen kann durch die Anwendung des OSS-Verfahrens die Registrierungspflicht in einem anderen EU-Mitgliedstaat vereinfacht oder vermieden werden.

    5. One-Stop-Shop
    Die Reform sieht einen One-Stop-Shop innerhalb der EU, einen One-Stop-Shop außerhalb der EU sowie einen Import-One-Stop-Shop vor, die es den Unternehmen ermöglichen, ihre Steuererklärungen in einem einzigen EU-Land zu zentralisieren. Hierzu muss eine neue Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, die für jeden One-Stop-Shop spezifisch ist, verwendet werden.


    Fazit:

    Gerade auf Onlinehändler kommen umfangreiche Änderungen zu. Betroffene Unternehmen sollten die Übergangszeit nutzen, um zu bestimmen, wo und wie die einzelnen Verkäufe in Zukunft angemeldet werden müssen. Hierzu empfiehlt die IHK eine eingehende Rücksprache mit dem jeweiligen Steuerberater.
    [URL="https://www.existenzgruenderforum.de/threads/9240-mehrwertsteuer-im-erstattungsfall?p=21774&viewfull=1#post21774"]Link: Wer seine USt.-Voranmeldungen und somit seine Buchungen selbst machen kann, für den ist eine extra Software, schon allein wegen den Berichten, sehr nützlich![/URL]
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